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清算所得计算过程

发布时间:2021-02-21 14:00:40    全国服务热线:400-888-8888


  对“清算所得”详细核算进程的了解

  1.企业悉数清算工业变现损益=存货变现损益 非存货财物变现损益 清算工业盘盈;

  2.企业净财物或剩下财物=企业悉数清算工业变现损益-敷衍未付员工薪酬、劳保费用-清算费用-企业拖欠的其他税金-没有偿付的各项债款-收取债款丢掉 归还负债收入(因债款人原因的确无法归还的债款);

  3.清算所得=企业的净财物或剩下财物-企业累计未分配获利-企业税后提取的各项基金结余-企业本钱公积金-企业的盈利公积金 企业法定工业评价增值 企业承受捐献的工业价值-企业的本钱金。

  从以上核算进程能够看出,清算所得在本质上便是企业的清算损益加清算所得调整额。清算损益表现为清算后的净财物(不含向出资者的分配)与清算前的净财物之间的差额,也能够根据管帐处理的“清算损益”科目进行检查;清算所得调整额表现为运营进程中法定工业评价增值和承受捐献财物价值,在曾经的管帐处理上是未交纳企业所得税而全额记入了本钱公积。

  详细操作中应留意的是:

  1、交税人进入清算程序后,悉数财物或工业有必要以现值来核算。清算截止日没有进行清算的剩下财物和债款应经管帐师事务所进行审计和评价从头承认,评价后净财物与清算截止日帐面净财物的差额应表现为清算损益。

  2、在清算期间,交税人归还各类负债时,已无法付出的债款应作为负债的减项加以扣除,记入企业的清算所得,可是因企业资不抵债(实践应进入破产程序)无清算工业偿付的债款不能计入清算所得。

  3、公式中“企业法定工业评价增值”为企业清算之前在运营进程中法定工业的评价增值,因为企业法定工业评价增值在发作时未交纳企业所得税,所以在此作为清算所得的调增项目。企业在清算进程中对清算工业的从头评价增值不是公式的调整项目,操作中应在“清算损益”中表现。

  4、承受捐献财物价值对清算所得的调整。因曾经企业所得税规矩企业在承受钱银以外的什物财物时不交纳企业所得税,待该项财物处置时再与出产运营所得一同交纳,所以在企业清算时,对企业没有处置的承受捐献财物的价值作为清算所得的调整项目。现在的规矩是企业在承受捐献财物时将其价值就记入当期的应交税所得额,所以清算企业假设对承受捐献财物的价值已核算交纳了企业所得税的,则在清算时该项就不应该作为清算所得的调整添加项目。

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